Werbungskosten

Werbungskosten sind Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen aus den folgenden Einkunftsarten:

  • Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit,
  • Einkünfte aus Kapitalvermögen,
  • Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung und
  • Sonstige Einkünfte.

Werbungskosten vs. Betriebsausgaben

Werbungskosten sind in ihrer Wirkung mit Betriebsausgaben vergleichbar, da sie von den Einnahmen aus den o.g. Einkünften abgezogen werden. Abziehbare Aufwendungen liegen nur dann vor, wenn diese nachweislich zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen aus den o.g. Einkunftsarten veranlasst sind. So ergeben sich aus dem Saldo zwischen Bruttogehalt eines Angestellten abzüglich seiner Werbungskosten dessen Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Das Gleiche gilt für den Saldo aus Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung abzüglich der Werbungskosten. Der Unterschiedsbetrag aus Einnahmen und Werbungskosten führt entweder zu einem Überschuss oder einem Verlust und ist im Rahmen der Einkommensteuererklärung anzusetzen.

Zu- und Abflussprinzip

Bei der Ermittlung der

gilt grundsätzlich das Zu- und Abflussprinzip gem. § 11 EStG. Hiernach sind die Einnahmen grundsätzlich in dem Kalenderjahr zu berücksichtigen, in dem sie dem Steuerpflichtigen zugeflossen sind. Das Gleiche gilt für die Aufwendungen, die in dem Kalenderjahr zu berücksichtigen sind, in dem sie abgeflossen sind.

Werbungskostenpauschale

Soweit der Steuerpflichtige keine höheren Werbungskosten nachweisen kann, gelten bei bestimmten Einkunftsarten sog. Werbungskostenpauschalen.

Wirtschaftliche Belastung

Ferner wird vorausgesetzt, dass der Steuerpflichtige die Aufwendungen auch tatsächlich wirtschaftlich getragen hat, also selbst von den Kosten belastet war.