Das im Rahmen der Einkommensteuer oder Körperschaftsteuer zu versteuernde Einkommen natürlicher Personen bzw. juristischer Personen ermittelt sich im Grundprinzip wie wie folgt:
| Rechtsgrundlage | |||
| Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft | § 13 EStG | + | |
| Einkünfte aus Gewerbebetrieb | § 15 EStG | + | |
| Einkünfte aus selbständiger Arbeit | § 18 EStG | + | |
| Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit | § 19 EStG | + | |
| Einkünfte aus Kapitalvermögen | § 20 EStG | + | |
| Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung | § 21 EStG | + | |
| Sonstige Einkünfte | § 22 EStG | + | |
| = |
Summe der Einkünfte aus den Einkunftsarten |
= |
|
| + | Hinzurechnungsbeträge | §§ 52 Abs. 3, 8 Abs. 5 AIG | + |
| = |
Summe der Einkünfte | = | |
| ./. | Altersentlastungsbetrag | § 24a EStG | ./. |
| ./. | Entlastungsbetrag für Alleinerziehende | § 24b EStG | ./. |
| ./. | Abzug für Land- und Forstwirte | § 13 Abs. 3 EStG | ./. |
| = |
Gesamtbetrag der Einkünfte |
§ 2 Abs.3 EStG |
= |
| ./. | Verlustabzug | § 10d EStG | ./. |
| ./. | Sonderausgaben | § 10, 10a, 10b, 10c EStG | ./. |
| ./. | Außergewöhnliche Belastungen | §§ 33 – 33b EStG | ./. |
| = |
Einkommen | § 2 Abs. 4 EStG |
= |
| ./. | Kinderfreibetrag | §§ 31, 32 Abs. 6 EStG | ./. |
| ./. | Härteausgleich | § 46 Abs. 3, 5 EStG, § 70 EstDV | ./. |
| = |
Zu versteuerndes Einkommen | § 2 Abs. 5 EStG | = |
| = |
Jahressteuer gem. Grund-/Splittingtabelle |
= |
|
| + | Jahressteuer nach Sonderberechnung | + | |
| ./. | Steuerermäßigungen | ./. | |
| + | Hinzurechnungen | + | |
| = |
Festzusetzende Jahressteuer | = |
|
| ./. | Geleistete Vorauszahlungen | ./. | |
| ./. | Anzurechnende Kapitalertragsteuer | ./. | |
| ./. | Anzurechnende Lohnsteuer | ./. | |
| = |
Einkommensteuernachzahlung/-erstattung | = |
Das zu versteuernde Einkommen im Rahmen der Körperschaftsteuer ermittelt sich dagegen wie folgt:
| Rechtsgrundlage | |||
| Vorläufiger Gewinn gem. Jahresüberschuss | |||
| Hinzurechnungen | |||
| + | Nicht abziehbare Betriebsausgaben | § 4 Abs. 5 Nr. 1-11 EStG | + |
| + | Körperschaftsteuer | § 10 Nr. 2 KStG | + |
| + | Gewerbesteuer | § 10 Nr. 2 KStG | + |
| + | Geldstrafen | § 10 Nr. 3 KStG | + |
| + | Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen | § 10 Nr. 4 KStG | + |
| + | Verdeckte Gewinnausschüttungen | § 8 Abs. 3 KStG | + |
| = | Zwischensumme | = | |
| Kürzungen | |||
| ./. | Gesellschaftereinlagen | ./. | |
| ./. | Investitionszulagen | ./. | |
| ./. | Steuerfreie Erträge | ./. | |
| = |
Zwischensumme | = |
|
| ./. | Verlustabzug | ./. | |
| = |
Zu versteuerndes Einkommen | = |