Doppelte Haushaltsführung

Die Doppelte Haushaltsführung im Rahmen der Einkommensteuer ist an eine Reihe von Voraussetzungen gekoppelt, aber der steuerliche Effekt einer doppelten Haushaltsführung ist teilweise sehr lohnenswert. Wer als Selbständiger oder Unternehmer am Ort seines Unternehmens einen zweiten Haushalt unterhält, kann die Aufwendungen für die doppelte Haushaltsführung als Betriebsausgaben abziehen. 

1. Was ist eine doppelte Haushaltsführung?

Eine doppelte Haushaltsführung liegt dann vor, wenn der Arbeitsort oder der Sitz des Unternehmens weit vom Hauptwohnsitz entfernt ist und infolgedessen dort eine Zweitwohnung gekauft oder gemietet wird. Ergibt sich also aus beruflichen Gründen die Notwendigkeit eines 2. Haushalts neben dem bisherigen Hauptwohnsitz, können die damit verbundenen Kosten als Werbungskosten aufgrund doppelter Haushaltsführung abgezogen werden.

Nach ständiger Rechtsprechung besteht eine doppelte Haushaltsführung dann, wenn jemand am Beschäftigungsort wohnt und außerhalb dieses Beschäftigungsorts einen weiteren eigenen (doppelten) Hausstand bzw. Haushalt unterhält, der den Mittelpunkt seiner Lebensinteressen darstellt. Wesentliche Voraussetzung für eine doppelte Haushaltsführung ist also die Aufteilung einer üblicherweise einheitlichen Haushaltsführung auf 2 verschiedene Wohnorte bzw. Haushalte, wobei sich einer davon am Beschäftigungsort oder zumindest in näherer räumlicher Entfernung befindet.

2. Voraussetzungen „Doppelte Haushaltsführung“

a) Eigener Haushalt

Einen eigenen Haushalt unterhält man dann, wenn man eine Wohnung oder Haus besitzt, deren Einrichtung den Lebensbedürfnissen entspricht und wo hauswirtschaftliches Leben herrscht, an dem sich der Steuerpflichtige sowohl durch seine persönliche Mitwirkung als auch finanziell maßgebend beteiligt (R 9.11 Abs. 3 LStR 2008). Für einen eigenen Haushalt ist es nicht erforderlich, dass weitere Angehörige in dieser Wohnung leben. Auch ein Lediger kann einen eigenen Hausstand unterhalten und daneben eine doppelte Haushaltsführung begründen. Es ist für einen eigenen Haushalt auch nicht erforderlich, dass es sich um eine Wohnung im üblichen Sinne handelt, also mit Kochgelegenheit, Bad oder Dusche und WC. Es reicht z.B. aus, dass sich die sanitären Einrichtungen außerhalb der Wohnung befinden und von mehreren Parteien gemeinsam genutzt werden.

Voraussetzung für einen eigenen Hausstand ist sowohl bei Verheirateten als auch bei Alleinstehenden, dass

  • es sich um eine den Lebensbedürfnissen entsprechend eingerichtete Wohnung handelt,
  • die Wohnung als Eigentümer, Mieter oder Untermieter genutzt werden kann,
  • in dieser Wohnung durch den Steuerpflichtigen ein Hausstand unterhalten wird,
  • die Wohnung den Lebensmittelpunkt des Steuerpflichtigen darstellt und nicht nur für gelegentliche Besuche zur Verfügung steht.

b) Zweiter (doppelter) Haushalt

Als zweiter (doppelter) Haushalt wird jede Unterkunft anerkannt, in der Sie übernachten, unabhängig davon, wie oft man diese tatsächlich nutzt. Als zweiter Haushalt kommen daher in Betracht:

  • Eigentumswohnung oder eigenes Haus,
  • gemietete Wohnung/Haus
  • Hotelzimmer,
  • möbliertes Zimmer,
  • Gemeinschaftsunterkunft,
  • Baustellenbaracke,
  • Wohnwagen auf Campingplatz.

Es ist jedoch darauf zu achten, dass der 2. Haushalt nicht neuer Lebensmittelpunkt werden darf, anderenfalls die doppelte Haushaltsführung endet.

c) Berufliche bzw. betriebliche Veranlassung für Doppelte Haushaltsführung

Der zweite (doppelte) Haushalt am auswärtigen Beschäftigungsort bzw. am Sitz des Unternehmens ist beruflich bzw. betrieblich veranlasst, wenn er dazu dient, den Arbeitsplatz von dort aus schnell und unmittelbar zu erreichen.

Dies ist z.B. der Fall, wenn ein Unternehmer auswärts einen Betrieb oder eine Betriebsstätte begründet oder den bisherigen Betrieb an einen anderen Ort verlegt.

Eine berufliche bzw. betriebliche Veranlassung wird jedoch von der Rechtsprechung regelmäßig verneint, wenn der Beschäftigungsort auch ohne unzumutbare Fahrtzeit täglich erreicht werden kann. Dies ist beispielsweise bei einer einfachen Entfernung von 40 Kilometer oder einer Fahrtzeit von 30 Minuten der Fall.

3. Abzugsfähige Kosten

Die nachfolgenden Kosten für eine doppelte Haushaltsführung können als Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben abgezogen werden:

  • Fahrtkosten für die wöchentlichen Heimfahrten,
  • Verpflegungsmehraufwand (begrenzt auf 3 Monate),
  • Kosten der auswärtigen Unterkunft,
  • Kosten der notwendigen und angemessenen Einrichtung der auswärtigen Unterkunft,
  • Umzugskosten in die auswärtige Unterkunft,
  • Renovierungskosten für auswärtige Unterkunft.